CONTABILIDAD DE COSTOS I
¿Qué debemos entender por materiales para efectos del Costo de Fabricación?
Representan el punto de partida de la actividad manufacturera por constituir el conjunto de bienes de naturaleza fungible adquiridos por las empresas industriales para someterlos a un proceso de transformación al término del cual dichos bienes son convertidos en otros bienes diferentes, llamados productos terminados.
Los materiales adquiridos por las empresas industriales, pueden ser de origen natural y de origen manufacturado.
Control de Materia Prima en Compra, Almacenamiento y Consumo de los materiales adquiridos para el proceso productivo
El control a los materiales comprende, la compra para mantener un abastecimiento oportuno y adecuado a las necesidades del Dpto. de Producción, custodia apropiada de los materiales en el Dpto. de Almacén para evitar el deterioro o desperdicios por manipulaciones inapropiadas, y la correcta aplicación de los materiales consumidos por el Dpto. de Fabricación al proceso productivo, ya sea en el sistema de costos por Ordenes Específicos o en el sistema de costos por Procesos Continuos.
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Control en caso de la compra y almacenamiento de los materiales, comprende el uso de los siguientes documentos.
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Control en caso del consumo de los materiales por el Dpto. de Producción, comprende el uso de los siguientes documentos.
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Control en caso de la compra y almacenamiento de los materiales, comprende el uso de los siguientes documentos.
A) Solicitud de Compra
Llamado también Requisición de compra. Es el primer documento interno que da inicio al procedimiento de compra de materiales, este documento lo emite el Departamento de Almacén en base a la necesidad de contar con una existencia permanente dentro los mínimos y máximos de stock pre-establecidos por la Administración; en dos ejemplares, siendo su distribución como sigue:
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Original – Se remite al Dpto. de Compras de la empresa compradora.
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Copia – Se queda en el archivo del Dpto. de Almacén de la empresa compradora.
B) Orden de Compra
Segundo documento interno utilizado en el procedimiento de compra de materiales, este documento lo emite el Dpto. de Compras de la empresa compradora en base al documento Solicitud de Compra Original remitido por el Dpto. de Almacén en tres ejemplares, siendo su distribución, como sigue:
Original - Se remite al Dpto. de Ventas del Proveedor elegido.
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1° Copia - Se remite al Almacén de materiales, para que se entere que su pedido ya ha sido atendido.
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2° Copia - Se queda en el archivo del Dpto. de Compras.
C) Parte de Entrada
Tercer documento interno utilizado en el procedimiento de compra de materiales, este documento lo emite el Dpto. de Almacén del comprador, en base al documento Guía de Remisión recibida del Vendedor.
D) Kárdex Físico
Es un documento interno utilizado para controlar las entradas, salidas y saldo de los materiales, solo en unidades físicas, esto es sin tomar en cuentas su costo.
Este documento se lleva en el Dpto. de Almacén de materiales utilizando como documento sustentatorio por cada entrada de materiales, la Guía de Remisión del vendedor o Parte de Entrada del comprador.
E) Kárdex Físico-Valorado
Es otro documento interno utilizado para controlar las entradas y salidas de los materiales, pero esta vez en unidades físicas y en unidades monetarias, esto es en cantidad y costo.
Todo cargo o aumento del Kárdex Físico-Valorado se sustenta con el documento Parte de Entrada del comprador o con la Guía de Remisión del vendedor.
2. Control en caso del consumo de los materiales por el Dpto. de Producción, comprende el uso de los siguientes documentos.
A) Orden de Producción
Este es el primer documento utilizado en el procedimiento de consumo de materiales y lo emite el jefe del Dpto. de Producción.
Es el segundo documento interno utilizado en el procedimiento de consumo de los materiales y lo emite el encargado de la sección de costos en base a la primera copia de la Orden de Producción que recibió del jefe del Dpto. de Producción.
En este documento el encargado de la Sección Costos ira registrando en orden cronológico el consumo de los tres elementos del costo en unidades y valores, hasta la culminación del proceso de transformación, determinando finalmente su costo de fabricación.
B) Hoja de Costos
C) Requisición del Almacén
Es el tercer documento interno utilizado en el procedimiento de consumo de los materiales por el Dpto. de Producción, y lo emite el capataz o supervisor, en base al original del documento “Orden de Producción” que lo recibió del jefe del Dpto. de Producción.
La Orden de Producción emitida por el jefe del Dpto. de Producción, constituye para el capataz, un mandato para que proceda a fabricar un bien con determinadas características, para un cliente específico y para una fecha pre-establecida, frente a estas circunstancias lo primero que debe hacer el capataz apenas recibida la Orden de Producción, será solicitar los materiales al Dpto. de Almacén para dar inicio a la fabricación del producto contenido en el mandato; para ello emite el documento denominado REQUISICION DE ALMACEN.
D) Pedido de Comprobante y Salida (PECOSA):
Los bienes para uso o consumo inmediato deben salir del Almacén con PECOSA. Los que van a ser utilizados en fecha posterior (como es el caso de los insumos para obras) podrán hacerlo mediante Pedido Interno de Almacén (PIA), que es un documento interno de naturaleza extra-contable, previa su aprobación y autorización por resolución de Oficina General de Abastecimiento, o la que haga sus veces como es el caso de la Gerencia de Administración en las municipalidades.
E) Kárdex físico
Es el mismo documento utilizado para controlar la compra y almacenamiento de los materiales. Esta vez por toda salida de materiales del Almacén, se abonará el Kárdex físico, utilizando como documento sustentatorio de dichas salidas la requisición de materiales sin valorizar, siempre que se traten de materiales consumidos por el Dpto. de Producción: tratándose de materiales devueltos sobre las compras, el documento que sustenta dichas salidas ser la Nota de Abono emitida por el proveedor.
F) Kárdex físico-valorado
Es el mismo documento utilizado para controlar la compra y almacenamiento de los materiales. Esta vez por toda la salida de materiales del almacén se abonará el Kárdex Físico-Valorado, utilizando como documento sustentatorio de dichas salidas, la Requisición de Almacén, pero VALORADAS, siempre que se trate de materiales consumidos por el Dpto. de Producción, tratándose de materiales devueltos sobre las compras el documento sustentatorio será la Nota de Abono del proveedor.